Quelle est la taxe d’héritage en Allemagne ? Exemple de calcul pour un héritage de 100 Mio. € + optimisation fiscale
Pourquoi le SPIEGEL parle-t-il uniquement de 1,5 pour cent de droit de succession dans les héritages d’entreprises importantes – et d’où vient ce chiffre ? Le résumé explique les mécanismes les plus importants, présente un exemple de calcul simple et liste les conditions ainsi que les pièges typiques.
Qu’est-ce que le chiffre de 1,5 pour cent signifie-t-il ?
Les 1,5 pour cent ne constituent pas un taux fiscal légal, mais un taux moyen effectif qui peut se produire dans le cas de très grandes successions d’entreprises. Il se forme lorsque les règles d’exonération pour le patrimoine d’entreprise, les différés et parfois les dispenses s’appliquent ensemble. Ainsi, seulement une petite partie de la valeur du legs est soumise à l’impôt.
Ici, une calculatrice concrète montre comment, lors d’une succession d’entreprise de 100 millions d’euros, le taux fiscal effectif tombe de 30 % à seulement 1,5 %. Très court, pour être compris.
1. Point de départ – sans avantages
Exonération légale : 30 %
Calcul :
100 Mio. € × 30 % = 30 Mio. € Taxe
→ Charge fiscale effective : 30 %
2. Réduction d’exonération (exonération de 85 %)
Le lois sur l’impôt sur les successions et les dons (ErbStG) permet une exonération fiscale de 85 % pour le patrimoine d’entreprise, si l’entreprise est poursuivie au moins 5 ans.
Calcul :
100 Mio. € × 15 % = 15 Mio. € imposables
15 Mio. € × 30 % = 4,5 Mio. € Taxe
→ Charge fiscale effective : 4,5 %
3. Exonération par option (exonération totale possible)
Celui qui s’engage à faire fonctionner l’Entreprise 7 ans et à ne pas réduire fortement la masse salariale, peut même demander une exonération fiscale de 100 %.
Calcul :
100 Mio. € × 0 % = 0 € de Taxe
→ Charge fiscale effective : 0 %
4. Combinaison de conception & différé
En pratique, il y a souvent un mélange :
- Des parties du patrimoine sont déléguées dans des structures holding.
- Les paiements de Taxe sont différés pendant 7 ans sans intérêts.
- Lors de la « vérification des besoins », une partie de la Taxe peut être annulée.
Cela signifie :
Effet réel :
Au lieu de 4,5 Mio. €, seules 1,5 Mio. € sont souvent versées à l’administration fiscale.
→ Charge fiscale effective : 1,5 %
5. Aperçu du calcul
Voici un aperçu :
| Étape | Montant imposable | Charges fiscales | Taux effectif |
|---|---|---|---|
| Sans avantage | 100 Mio. € | 30 Mio. € | 30 % |
| Avec 85 % d’exonération | 15 Mio. € | 4,5 Mio. € | 4,5 % |
| Avec holding & différé | 5 Mio. € | 1,5 Mio. € | 1,5 % |
| Avec exonération totale des options | 0 € | 0 € | 0 % |
En bref : ainsi ne payez-vous que 1,5 Mio € d’impôts
En droit, l’État pourrait exiger 30 Mio. €. En pratique, l’héritier d’entreprise paie souvent seulement 1,5 Mio. € grâce aux règles d’exonération, aux holdings et aux différés.
Fin.
Si vous vous demandez… aucune fondation familiale en jeu ?
Les 1,5 % mentionnés dans l’article du SPIEGEL sont obtenus sans fondation familiale – grâce uniquement à l’exonération légale du patrimoine immobilier. Une fondation familiale peut avoir un effet complémentaire, mais n’est pas la cause de ce chiffre.
Une fondation familiale, en revanche, est un instrument de planification autonome. Elle peut également servir à l’optimisation fiscale, mais par un autre chemin :
- Avec une fondation familiale, il est possible de transférer le patrimoine avant le décès.
- Ainsi, les obligations d’héritage peuvent être évitées ou étalées.
- Cependant, d’autres règles s’appliquent ici : des taxes d’héritage compensatoires s’appliquent, mais avec un délai (par exemple, toutes les 30 ans).
En combinaison avec le patrimoine immobilier, une fondation familiale peut être utilisée pour économiser davantage d’impôts, mais il s’agit d’une stratégie à part.
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