Societas Europaea (SE) – Formes de constitution, bases juridiques & Co

La Societas Europaea – en abrégé : SE – est également connue dans les pays germanophones sous les noms de Europäische Gesellschaft, Europäische Aktiengesellschaft ou Europa AG et décrit, au sens juridique, une société de capitaux et donc une personne morale dotée de la personnalité juridique. Comme son nom allemand le laisse supposer, le chapitre de cette forme juridique d’entreprise est divisé en actions. L’introduction juridique de la Societas Europaea en tant que forme juridique transnationale a eu lieu en 2004 dans le cadre de la loi dite d’introduction de la société européenne – en abrégé : SEEG.

L’introduction de la Societas Europaea s’explique d’une part par la possibilité de fusionner des sociétés de différents États membres de l’UE ou de créer une holding. D’autre part, l’objectif de la SE était de créer des filiales communes entre des sociétés économiquement actives et des personnes morales de différents pays d’origine de l’UE par la souscription d’actions.

Autres sociétés de capitaux typiques en Allemagne :

• Société anonyme (SA)
• Société en commandite par actions (KGaA)
• Société d’entrepreneurs / UG (haftungsbeschränkt)
• Société à responsabilité limitée (GmbH)

Constitution primaire d’une SE – fusion, transformation, holding, filiale

Une société européenne ne se crée pas « comme ça », à partir de rien. Comme nous l’avons déjà dit, le processus de création est soumis à certaines conditions… en outre, la Societas Europaea ne peut être créée que dans certaines situations. Selon le numerus clausus des formes de constitution mentionné dans le règlement sur la Societas Europaea – en abrégé : SE-VO -, la création d’une Societas Europaea peut se faire principalement de quatre manières différentes : par fusion, par transformation, par création d’une société holding ou par création d’une filiale.

• Fusion pour l’admission/la création
• Fondation de transformation
• Holding européen (Holding-SE)
• Filiale européenne (filiale-SE)

Secondairement, il est possible de créer une filiale européenne par une SE mère. En revanche, le règlement SE ne prévoit pas la création par des personnes physiques ou la scission de sociétés existantes de droit national.

Variante 1 – Fusion en vue d’une absorption ou d’une création : 2+ sociétés anonymes

Tu peux créer une société européenne de manière classique en fusionnant – c’est-à-dire en faisant fusionner – plusieurs sociétés existantes. Pour la création, il faut au moins deux sociétés anonymes nationales qui disposent d’un élément européen transfrontalier. En bref, les sociétés doivent être originaires de différents États membres de l’Union européenne ou, si leur siège social se trouve dans le même pays, avoir des filiales dans d’autres pays de l’UE depuis au moins deux ans. Cette dernière condition est également appelée « lien avec plusieurs pays ».

Dans ce cas, la constitution de la fusion peut se faire soit en vue d’une absorption, soit en vue d’une nouvelle constitution. Dans le premier cas, la société absorbante prend la forme juridique d’une SE, tandis que la société absorbée est absorbée par la SE au moment où la fusion prend effet. La création d’une nouvelle société signifie que les deux sociétés qui fusionnent disparaissent dès que la fusion prend effet. La nouvelle entité juridique peut alors être constituée dans un troisième pays de l’UE, puisque l’exigence de pluralité de nationalités est déjà couverte par les sièges sociaux des deux sociétés fondatrices. Dans ce cas, on parle également de fusion avec un pays tiers.

Comment fonctionne exactement la fusion de deux sociétés anonymes en une Societas Europaea ?

Lors d’une fusion, deux entreprises juridiquement indépendantes s’associent et forment ainsi une unité au sens économique et juridique. Pour ce faire, au moins une société doit céder son indépendance juridique, raison pour laquelle la fusion constitue une forme typique de rachat d’entreprise. Le prix d’achat de la société peut être payé de manière élégante en parts sociales de l’entreprise acquérante.

La fusion entre entreprises est régie par la directive sur les fusions 90/434/CEE et la directive européenne sur les fusions 2005/56/CE. En Allemagne, la loi sur la transformation des entreprises (UmwG) s’applique également, tandis que le droit de la concurrence est respecté par la loi sur la restriction de la concurrence (GWB), qui utilise exclusivement le terme de « concentration » pour les fusions.

Variante 2 – Constitution par transformation : Société anonyme + filiale étrangère

Enfin, une société anonyme existant au niveau national peut également être transformée en société anonyme transnationale – donc AG en SE – à condition que la société anonyme ait une filiale ou une succursale dans un autre pays de l’UE depuis au moins deux ans. La transformation en Societas Europaea est comparable à un changement de forme selon la loi sur la transformation des sociétés (UmwG).

Le règlement Societas Europaea – en abrégé : SE-VO – prévoit toutefois, contrairement au changement de forme, l’établissement d’un projet de transformation, sans que l’on sache exactement à quelle base juridique il faut se référer en ce qui concerne l’étendue et surtout le contenu de ce projet. Un transfert de l’ancien siège de la société anonyme nationale n’est en principe pas autorisé à l’occasion de la transformation en Europa AG.

Inverser la transformation : Europe SA en SA traditionnelle

La transformation d’une société anonyme traditionnelle en Societas Europaea ne pose aucun problème si toutes les conditions nécessaires sont remplies au préalable. Mais qu’en est-il dans le cas inverse ? Peux-tu inverser la transformation et faire de nouveau de ta société européenne une société anonyme normale au niveau national ? Il est effectivement possible de transformer une société européenne existante en une SA classique. A condition que la SA européenne existe depuis au moins deux ans sous sa forme juridique européenne, il est possible d’établir un plan de transformation afin de ramener la société à sa forme initiale. L’approbation de l’assemblée générale est toutefois obligatoire.

Pour en savoir plus sur la société anonyme nationale (SA), clique ici :

• Société anonyme (SA)

Variante 3 – holding européenne/société holding SE : 2+ sociétés anonymes/sociétés à responsabilité limitée

Alternativement, deux ou plusieurs sociétés de différents États membres de l’UE peuvent former ensemble un holding européen ou un holding SE. Cela s’applique à toute combinaison de sociétés anonymes (SA) et de sociétés à responsabilité limitée (SARL), mais au moins deux des sociétés doivent provenir de pays différents de l’UE. Alternativement, deux ou plusieurs sociétés de capitaux participantes d’un même Etat membre ont chacune une filiale ou une succursale dans un autre pays de l’UE pendant au moins deux ans et remplissent ainsi l’exigence de plurinationalité.

Concrètement, la participation de sociétés à une holding SE implique un échange de parts : les entreprises achètent des actions de la holding européenne et apportent en contrepartie leurs parts sociales existantes, leurs parts de la société faîtière devant ainsi représenter plus de 50 pour cent de tous les droits de vote de la société fondatrice concernée.

Pour en savoir plus sur la société anonyme (SA) et la société à responsabilité limitée (SARL) nationales, clique ici :

• Société anonyme (SA)
• Société à responsabilité limitée (GmbH)

Comment fonctionne exactement la création d’une holding européenne ?

Une holding – abréviation de : société holding, organisation holding ou société faîtière – se forme lorsque plusieurs entreprises sont structurées hiérarchiquement d’une certaine manière et ne décrit donc pas une forme juridique en soi, mais plutôt une forme de structuration d’entreprises qui sont en relation les unes avec les autres. Les différentes entreprises détiennent des participations les unes dans les autres, ce qui crée une dépendance économique. Les fonctions centrales sont généralement exercées par la société mère, qui se trouve au sommet de la hiérarchie de la structure de holding.

Comme pour la création d’une société civile (GbR), les sociétés holding sont créées dans un but d’exploitation concret, en l’occurrence la détention de participations en capital ou de participations d’entreprise dans d’autres sociétés. En tant que holding, tu organises donc l’acquisition et la gestion de participations, et tu deviens ainsi le bailleur de fonds ou l’actionnaire par le biais duquel les sociétés subordonnées financent leurs fonds propres.

Pour en savoir plus sur la société civile (GbR), clique ici :

• Société civile (GbR)

Variante 4 – Filiale européenne/filiale-SE : 2+ entités juridiques

Les personnes morales – sociétés, entreprises, etc. – peuvent également constituer ensemble une filiale européenne ou une filiale SE. Cela est possible dans la mesure où au moins deux entités juridiques sont régies par le droit de différents pays de l’UE ou si au moins deux des entités juridiques participantes ont eu une filiale ou une succursale dans un autre pays de l’UE pendant une période de deux ans ou plus au moment où la création prend effet.

Cette flexibilité permet aussi bien aux sociétés de droit civil qu’aux sociétés de droit commercial – y compris les coopératives à but lucratif – de créer une SE filiale commune. En outre, les personnes morales de droit public et de droit privé – indépendamment des buts lucratifs – peuvent créer une filiale SE si au moins deux des sociétés fondatrices sont originaires de pays différents de l’UE ou remplissent l’exigence de plurinationalité via des filiales ou des succursales dans d’autres Etats membres de l’UE.

Outre l’option d’impliquer des sociétés sans limitation de responsabilité dans le processus de création, la différence la plus décisive par rapport à la création d’une SE holding réside probablement dans le fait que les différentes sociétés ne forment pas une société faîtière commune de la SE, mais plutôt une filiale commune sous la forme juridique d’une SE.

Comment fonctionne exactement la création d’une filiale européenne ?

En général, une filiale est une société de capitaux qui dépend directement de sa société mère. Une société mère est définie comme une société de capitaux qui détient la majorité des actions d’autres sociétés. La création d’une société mère avec des filiales présente l’avantage de pouvoir gérer différents secteurs d’activité de différentes entreprises et de délimiter clairement et proprement les différents domaines d’activité.

Lorsque la société mère crée ses propres filiales, on parle d’affiliation : un terme qui vient du latin médiéval et qui peut être traduit par adoption – c’est-à-dire le fait d’être adopté comme son propre enfant – ou par reprise au sens d’appropriation. Lorsque des entreprises externes sont acquises en raison d’un potentiel de synergie ou d’une augmentation potentielle du pouvoir de marché et sont subordonnées à la mère, cette procédure est appelée rattachement. En Allemagne, la procédure de création d’une SE filiale est largement soumise au droit allemand des sociétés anonymes, dans d’autres pays, ce sont les bases juridiques nationales en vigueur qui s’appliquent.

Constitution secondaire d’une filiale SE : SE par SE

Une Societas Europaea peut effectivement aussi être créée suite à une constitution unipersonnelle, et ce SE par SE. Cela est particulièrement intéressant pour les fournisseurs de sociétés de réserve pour lesquelles la plurinationalité n’existe pas ou est insuffisante. En outre, les actions d’une SE de réserve peuvent également être acquises par des personnes physiques. Comme pour la SE filiale, la procédure de constitution d’une filiale de SE est soumise au droit national du pays dans lequel la société a son siège. Pour la constitution d’une filiale SE en Allemagne, il faut donc suivre les indications du droit allemand des sociétés anonymes.

La création d’une SE s’effectue par la création d’une filiale SE par une société européenne existante, qui agit alors comme SE mère. Étant donné que la SE fondatrice possède déjà elle-même un élément européen transfrontalier, l’exigence de plurinationalité n’est généralement pas applicable à la filiale, qui « hérite » en quelque sorte de la plurinationalité. Parallèlement, la constitution secondaire ne nécessite pas la participation d’autres sociétés.

Bases légales : directives, règlements & lois

Comme la Societas Europaea est une forme juridique de droit européen, il faut tenir compte de différents fondements de droit européen et national. Il y a tout d’abord le règlement (CE) n° 2157/2001, également appelé règlement Societas Europaea (règlement SE), qui prend en charge l’introduction de la nouvelle forme juridique et crée un cadre juridique commun entre les États membres de l’UE et les pays de l’Espace économique européen (EEE). En ce qui concerne l’implication des travailleurs, la directive 2001/86/CE a été introduite en complément afin de garantir que les règles et pratiques en vigueur avant la création de la SE ne disparaissent pas purement et simplement.

• Règlement (CE) n° 2157/2001 du Conseil du 8 octobre 2001 relatif au statut de la société européenne (SE)
• Directive 2001/86/CE du Conseil du 8 octobre 2001 complétant le statut de la Société européenne pour ce qui concerne l’implication des travailleurs

Le traité instituant la Communauté européenne a introduit le règlement (CE) n° 1435/2003, qui permet et organise l’introduction des sociétés coopératives européennes (SCE). La directive 2003/72/CE, qui régit l’implication des travailleurs dans les coopératives européennes, a été introduite dans le cadre de ce règlement.

• Règlement (CE) n° 1435/2003 du Conseil du 22 juillet 2003 relatif au statut de la société coopérative européenne (SEC)
• Directive 2003/72/CE du Conseil du 22 juillet 2003 complétant le statut de la société coopérative européenne pour ce qui concerne l’implication des travailleurs

Suite à l’épidémie de COVID-19, un nouveau règlement a été introduit en 2020, en vertu duquel l’assemblée générale d’une société européenne ou l’assemblée générale d’une société coopérative européenne prescrite pour l’année 2020 peut être reportée jusqu’à la fin de l’année, compte tenu des restrictions de sortie et des mesures d’éloignement social des personnes.

• Règlement (UE) 2020/699 du Conseil du 25 mai 2020 relatif à des mesures temporaires concernant les assemblées générales des sociétés européennes (SE) et les assemblées générales des sociétés coopératives européennes (SCE) (Texte présentant de l’intérêt pour l’EEE)

Aux règlements et directives déjà mentionnés s’ajoutent, au niveau national en Allemagne

• Loi sur l’introduction de la société européenne (SEEG) du 22 décembre 2004
• Loi d’exécution du règlement (CE) n° 2157/2001 du Conseil du 8 octobre 2001 relatif au statut de la société européenne (SE) (SEAG-Ausführungsgesetz) du 22 décembre 2004
• Loi sur l’implication des travailleurs dans une société européenne (SE-Beteiligungsgesetz – SEBG) du 22 décembre 2004
• Loi sur les sociétés anonymes (AktG) du 6 septembre 1965
• Code de commerce (HGB) du 10 mai 1897

Mesures pour les PME – Societas Privata Europaea & Societas Unius Persona

Les sociétés de capitaux pour les petites et moyennes entreprises – en abrégé : PME – avaient également une forme juridique européenne largement unifiée prévue, à savoir la Societas Privata Europaea – en abrégé : SPE ; de son nom allemand : Société privée européenne. Un premier projet d’introduction d’une telle société a été initié en 2009, mais a finalement échoué quelques années plus tard en raison des critiques persistantes d’autres États membres de l’UE concernant sa conception.

En 2014, le projet de création d’une Societas Unius Persona (SUP) a été mis en œuvre à titre de mesure alternative : Société unipersonnelle européenne – a vu le jour. Cette variante européenne d’une société à responsabilité limitée (GmbH) traditionnelle a pour objectif de permettre la création de sociétés unipersonnelles opérationnelles et juridiquement valables pour les activités commerciales transfrontalières, qui peuvent être organisées et gérées par un seul associé gérant. Le capital minimum doit être fixé à un seul euro symbolique, comme pour la société d’entrepreneurs nationale (haftungsbeschränkt). Le concept de la SUP a également fait l’objet de nombreuses critiques, raison pour laquelle il n’est actuellement pas possible de prévoir si et quand la Societas Unius Persona sera disponible en tant que forme de société.

Variante de forme juridique SE & Co KGaA – KGaA avec SE commanditée

La Societas Europaea est parfois combinée à une société en commandite par actions (KGaA). Les entreprises familiales, par exemple, s’organisent parfois en tant que Societas Europaea & Compagnie Kommanditgesellschaft auf Aktien – en bref : SE & Co KGaA. Dans ce cas, elles constituent une société anonyme au sens juridique du terme – toutefois, le commandité en tant qu’associé personnellement responsable ne représente pas n’importe quelle personne physique, mais concrètement une Societas Europaea (SE). Si le commandité est incarné par une SA, on parle plutôt d’une AG & Co KGaA, et dans le cas d’une SARL commanditée, d’une GmbH & Co KGaA.

• AG & Co KGaA – voir Société anonyme (SA)
• GmbH & Co KGaA – voir Société à responsabilité limitée (GmbH)

Les sociétés qui opèrent sous la variante de forme juridique SE & Co KGaA n’existent que depuis la fin des années 1990, après que des questions juridiques ouvertes ont été clairement expliquées par une décision de justice de la Cour fédérale de justice (BGF). Le célèbre groupe de santé Fresenius SE & Co KGaA, qui compte parmi les plus grands exploitants d’hôpitaux privés d’Allemagne, a opté pour la création d’une SE & Co KGaA, tout comme de nombreuses autres entreprises issues des secteurs les plus divers : Supports sonores et produits multimédias, publicité extérieure, culture de plantes et biotechnologie, technique de pompage ainsi que systèmes d’isolation thermique, pour n’en citer que quelques-unes.

Exemples de sociétés SE & Co KGaA :

• AURELIUS Equity Opportunities SE & Co. KGaA
• Edel SE & Co. KGaA
• Fresenius SE & Co. KGaA
• KWS SAAT SE & Co. KGaA
• KSB SE & Co. KGaA
• Mutares SE & Co. KGaA
• Sto SE & Co. KGaA
• Ströer SE & Co. KGaA

La CEWE Stiftung & Co. KGaA constitue une particularité : Dans cette entreprise, le commandité est incarné par une fondation. En principe, la société en commandite par actions est possible dans toutes les combinaisons imaginables, comme le souligne la GUB Investment Trust KGaA à titre d’exemple.

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Création d’une SE en détail – siège, société, direction & Co

Tu souhaites créer une société européenne et être actif sur le marché intérieur en toute simplicité ? Pour cela, ta société doit d’abord remplir quelques conditions : Tu trouveras ici toutes les informations essentielles sur la plurinationalité, le capital minimum, la cogestion et bien plus encore, afin que tu puisses créer ta société européenne en bonne et due forme et en toute connaissance de cause. Tout d’abord, l’essentiel : ton entreprise doit être une personne morale et disposer d’une personnalité juridique propre. Outre le statut de personne morale, il faut également respecter le principe dit de plurinationalité et démontrer un élément européen transfrontalier.

D’autres règles concernent le siège social et l’administration centrale, le capital minimum requis, la dénomination sociale et l’enregistrement en bonne et due forme, la direction et les organes de la société, sans oublier les exigences en matière de comptabilité et le droit de codécision du personnel.

• Principe de la pluralité des nationalités
• Siège social & administration centrale
• Capital minimum
• Raison sociale et enregistrement
• Direction & organes de la société
• Comptabilité
• Droit de codécision du personnel

Le principe de la pluralité des États comme élément transfrontalier

Le principe de plurinationalité exige qu’au moins deux des sociétés fondatrices d’une Societas Europaea disposent d’un élément transfrontalier européen. En clair, il faut donc qu’au moins deux sociétés soient soumises au droit de différents États membres de l’UE ou, à défaut, qu’elles puissent justifier d’une situation transfrontalière par le biais d’une filiale ou d’une succursale maintenue depuis deux ans ou plus dans un autre pays de l’UE.

Siège & administration centrale d’une société européenne

Le siège social et l’administration centrale de ton entreprise doivent être situés dans le même État membre de l’UE pour la constitution d’une société européenne. Le choix du pays de constitution est ici d’une importance capitale, car outre le droit de l’UE, c’est le droit national en vigueur qui forme la base juridique de la société européenne. En principe, il est possible de transférer ultérieurement le siège social et l’administration principale dans un autre État membre de l’UE si la situation l’exige ou si la société en retire des avantages. L’association allemande des chambres de commerce et d’industrie (DIHK) décrit cet avantage comme suit :

« Pour parler de manière imagée : Europa AG est une forme juridique qui existe en 25 couleurs. Le choix du siège d’Europa AG ouvre donc d’intéressantes possibilités d’aménagement ».

Dans certains pays, des exigences plus strictes s’appliquent à la création d’une société européenne : par exemple, les États membres de l’Autriche, de la Bulgarie, du Danemark, de la France, de la Grèce, de la Lettonie et de la République tchèque exigent que le siège social et l’administration centrale de la société soient situés à la même adresse.

Financement d’une SE : 120.000 euros de capital minimum

Une autre condition concerne le capital minimum requis : pour une société anonyme européenne dont le siège social et l’administration centrale se trouvent en Allemagne, tu dois par exemple disposer d’au moins 120 000 euros, soit plus du double du capital social de 50 000 euros requis pour une société anonyme allemande traditionnelle. L’exigence en matière de capital – tout comme les autres conditions – peut varier d’un État membre de l’UE à l’autre. Un capital souscrit plus élevé peut en principe être convenu dans les statuts.

En règle générale, le capital minimum d’une Europa AG devrait être libellé en euros. Si, pour un pays de résidence, la monnaie officielle n’est pas l’euro, la société peut demander que ses comptes annuels et ses comptes consolidés soient établis et publiés dans sa propre monnaie nationale.

• Capital minimum : 120.000 euros (Allemagne)

Europa AG en tant que marque : Raison sociale & enregistrement

La raison sociale inclut le complément de forme juridique « SE », qui précède ou suit la raison sociale en tant que préfixe ou suffixe. L’immatriculation se fait obligatoirement dans le registre de l’État de constitution – en Allemagne, par conséquent, dans le registre du commerce – et est en outre publiée au Journal officiel des Communautés européennes. Si le siège social est transféré ultérieurement dans un autre État membre de l’UE, l’enregistrement d’Europa AG peut être adapté sans problème et sans complication.

La Societas Europaea existante ne doit donc en aucun cas être dissoute pour cette raison et il n’est pas non plus nécessaire de la reconstituer à son nouveau lieu d’implantation. Il suffit de procéder à une inscription dans le registre local et d’envoyer une notification au pays d’origine de l’UE, qui procède ensuite à la radiation de l’inscription dans son propre registre. Toutes les inscriptions et radiations dans les registres des différents États membres de l’UE sont publiées en parallèle au Journal officiel des Communautés européennes.

Structure d’une SE : direction & organes de la société

En ce qui concerne la direction de l’entreprise, on distingue un système dualiste et un système moniste – en français moderne : modèle à deux tiers/un tiers. Ils se distinguent principalement par le type et la quantité différents d’organes de SE nommés dans l’entreprise. Dans les deux cas, la durée du mandat des membres des organes désignés est toutefois de six ans maximum, sans que le renouvellement de leur mandat soit exclu.

• Système dualiste
• Système moniste

Système dualiste (modèle à deux niveaux)

La structure de la constitution allemande du conseil de surveillance sert de base au système dualiste, parfois appelé modèle à deux niveaux. Il représente la division traditionnelle de la direction en trois organes, selon laquelle, outre l’assemblée générale, le conseil de surveillance est désigné comme organe de contrôle et le directoire comme organe de direction.

Si la société européenne possède un capital social de plus de trois millions d’euros, deux personnes au moins doivent être nommées au conseil d’administration. Les sociétés européennes de plus petite taille peuvent limiter statutairement le directoire à une seule personne, à condition qu’il ne s’agisse pas d’une société cogérée. La surveillance de l’organe de direction relève de la responsabilité du conseil de surveillance, dont la taille est directement liée au montant du capital social. Dans le cas d’une Societas Europaea codéterminée, les membres du conseil de surveillance doivent en outre être des représentants des actionnaires et des représentants du personnel.

Système moniste (modèle à un seul niveau)

Le modèle dit « one-tier » s’inspire quant à lui du système anglo-américain de conseil d’administration. Il s’agit d’un système moniste selon lequel seul un conseil d’administration unipersonnel est nommé en plus de l’assemblée générale, composée des actionnaires de la société anonyme.

En principe, trois membres du conseil d’administration sont prévus, dont l’un doit être un administrateur exécutif. Il est toutefois possible de nommer un nombre différent de personnes au conseil d’administration, sachant que le nombre maximal de membres autorisé est fonction du capital social de la société et que les sociétés anonymes européennes dont le capital social est supérieur à trois millions d’euros ne peuvent, selon la loi, nommer moins de trois membres.

En Allemagne, les Societas Europaea à direction moniste exigent en outre que la participation des représentants des travailleurs au sein de l’organe soit aussi élevée que celle qui serait requise dans le cas du conseil de surveillance traditionnellement dualiste.

Règles relatives à la comptabilité

En ce qui concerne la comptabilité, la société européenne est soumise aux droits du pays dans lequel se trouvent son siège social et son administration centrale – sous une forme largement harmonisée par le droit européen. En dehors de la fiscalité et du bilan, elle est tenue d’établir les comptes annuels, l’annexe, le bilan, le compte de résultat ainsi que le rapport sur l’évolution des affaires et la situation de la société.

• Comptes annuels
  • Bilan
  • Compte de résultat
  • Annexe aux comptes annuels
  • Rapport sur l’évolution des affaires et la situation de la société

Droits de participation pour les travailleurs de la SE

Étant donné que l’Union européenne n’a pas formulé de dispositions légales relatives à la cogestion dans une société européenne, soit les employeurs et les salariés parviennent à un accord contraignant, soit le droit de cogestion applicable à la société est déterminé en fonction de la forme de constitution de la société européenne. Tu en apprendras plus sur les différentes formes de constitution ci-dessous.

Groupe spécial de négociation : employeurs & salariés

En principe, les employeurs et les travailleurs peuvent créer un « groupe spécial de négociation » et y conclure ensemble un accord approprié concernant la participation des travailleurs à la gestion de l’entreprise et le consigner par écrit. Les membres du groupe sont élus directement et à bulletin secret sur la base d’une clé de répartition par pays et sont limités à 40 membres.

Le « groupe spécial de négociation » doit être constitué dans un délai de dix semaines à compter de l’annonce du projet de création d’une société européenne par la direction de la société. Une décision doit être prise dans un délai de six mois – ou de douze mois en cas de demande de prorogation – dans les délais impartis.

Négociations sur la participation des travailleurs

Le « groupe spécial de négociation » peut décider de la participation des travailleurs d’Europa SA, mais il faut pour cela obtenir une décision à la majorité qualifiée. Les accords entraînant une réduction de la participation nécessitent une majorité des deux tiers représentant au moins deux tiers des travailleurs dans deux pays de l’UE ou plus. Cela ne s’applique toutefois que dans des conditions particulières :

La majorité spéciale en faveur d’une réduction du droit de participation ne s’applique que si au moins 25% de l’effectif total en cas de fusion ou au moins la moitié de l’effectif total en cas de création d’une SE holding ou d’une SE filiale sont soumis à la codécision. En cas de création d’une SE par transformation, aucune réduction du droit de participation ne peut en principe être décidée.

• Fusion : au moins 25 % de représentation du personnel
• Holding/filiale : au moins 50 % de représentation du personnel
• Transformation : pas de réduction possible

Rupture des négociations en cours & décision de renonciation

Toutefois, à la majorité des deux tiers, il peut être décidé d’interrompre les négociations en cours ou de ne pas les entamer du tout. Dans ce cas, Europa AG est enregistrée sans modèle de cogestion. En revanche, dans le cas d’une transformation à partir d’une société anonyme avec participation, cette décision de renonciation est généralement exclue.

Échec des négociations & dispositions de référence

Si un accord entre l’employeur et les salariés n’est pas possible, les négociations échouent et les dispositions de référence s’appliquent automatiquement. L’objectif est de garantir les droits de cogestion existants du personnel, et ce dès l’inscription d’Europa AG au registre national. Selon la forme de création, la cogestion d’entreprise est absorbée différemment :

En cas de constitution par transformation, les droits de cogestion existants de la SA nationale sont maintenus. Pour les autres formes de constitution, le niveau de participation le plus élevé d’une société fondatrice peut être transféré à la société européenne – mais uniquement si des règles de participation couvrant un certain pourcentage de tous les salariés étaient déjà en vigueur dans la société correspondante avant l’inscription de la Societas Europaea au registre national. En cas de création par fusion, une couverture de 25 pour cent est exigée, et même le double pour les sociétés holding SE et les filiales SE.

• Transformation : transfert de l’ancien droit de codécision
• Fusion : 25 % de l’effectif total couvert
• Holding/filiale : 50 % de l’effectif total couvert

Avantages d’Europa AG – Unique, international & flexible

La société européenne est une forme juridique d’entreprise relativement récente et ne peut être créée selon les règles européennes que depuis le 8 octobre 2004. Elle est donc peu répandue jusqu’à présent et doit encore faire ses preuves aux yeux de nombreux entrepreneurs. En revanche, la Societas Europaea peut d’ores et déjà présenter certains avantages dans le cadre des transactions commerciales transnationales des grandes entreprises, qui influencent considérablement la coopération transfrontalière entre les différents États membres de l’UE et les pays de l’Espace économique européen (EEE).

• Un ensemble de règles uniformes
• Réputation internationale
• Renforcement des droits de participation des travailleurs
• Fusion transfrontalière
• Transfert flexible du siège
• Une structure administrative allégée
• Réduction des coûts grâce aux succursales
• Création de filiales SE

Un ensemble de règles uniformes dans l’UE & l’EEE

La société européenne se caractérise par un ensemble de règles uniformes favorisant la coopération transfrontalière entre plusieurs pays européens. En créant une Societas Europaea, tu peux faire des affaires sous un nom commercial valable dans tous les États membres de l’UE et de l’EEE, sans avoir à créer des filiales en masse pour développer un réseau commercial international efficace.

Réputation internationale & renforcement de la participation des travailleurs

Un autre avantage : la dénomination sociale Societas Europaea exprime le caractère international de ta société et lui confère un prestige public. Enfin, la création d’une société européenne a également des effets positifs pour les salariés de l’entreprise : Grâce à l’uniformisation des règles au sein de l’UE, un cadre de politique du personnel est créé, ce qui renforce la participation de tes employés s’ils travaillent pour ton entreprise dans plusieurs pays.

Création de fusions à l’échelle européenne pour les SA

La forme de constitution de la fusion permet pour la première fois aux entrepreneurs de fusionner leur société anonyme avec une société anonyme d’un autre État membre de l’UE. L’autorisation des fusions transfrontalières pour toutes les sociétés de capitaux fait actuellement l’objet de discussions et pourrait constituer une alternative attrayante pour les sociétés anonymes nationales, les sociétés à responsabilité limitée et les autres sociétés de capitaux qui, tout en effectuant des opérations transfrontalières, ne souhaitent pas abandonner leur forme juridique au profit d’une société européenne.

Transfert flexible du siège social

Le transfert flexible et simple du siège social est un autre avantage décisif de la Societas Europaea : le siège de la SE et l’administration centrale doivent certes se trouver initialement dans le même État membre de l’UE… mais le siège de ta société peut ensuite être transféré facilement dans un autre pays de l’UE. Tu peux ainsi réagir de manière flexible aux changements sur le marché et profiter habilement de la concurrence européenne des systèmes juridiques.

Une structure administrative allégée

Dans le cas d’Europa AG, il est possible de choisir entre deux modèles de gestion qui ont fait leurs preuves : le système dualiste, tel qu’il est pratiqué dans notre pays, et le système moniste, inspiré du modèle anglo-américain. Ainsi, les sociétés anonymes européennes ayant leur siège en Allemagne peuvent tout de même profiter d’une structure administrative allégée, qui permet justement aux groupes multinationaux d’adopter un mode de gestion unique.

Succursale & filiales SE

Au lieu de filiales, une Societas Europaea peut également avoir des succursales dans toute l’Europe, ce qui peut signifier une réduction considérable des coûts en termes d’administration et de gestion. Si la création de filiales s’avère tout de même judicieuse par la suite, tu peux également les créer en tant que propriétaire sous la forme juridique d’une Societas Europaea.

Impôts pour les actionnaires d’Europa AG : impôt sur les sociétés, impôt sur les bénéfices, TVA, impôt sur le capital & impôt sur le revenu

Dans tous les pays de l’Espace économique européen (EEE), Europe SA est soumise aux règles en vigueur dans ces pays en ce qui concerne les impôts et les taxes applicables. En conséquence, aucune disposition particulière n’est prévue pour l’imposition courante. Pour les établissements permanents et les succursales dans d’autres États membres de l’UE, elle est soumise à une obligation fiscale limitée et doit se conformer aux dispositions en vigueur dans ces pays. Cela concerne entre autres la détermination du bénéfice fiscal.

En Allemagne, les sociétés anonymes sont généralement soumises à l’impôt sur les sociétés et à la taxe professionnelle. En cas d’opérations non exonérées, la taxe sur le chiffre d’affaires est également due. Les distributions de bénéfices aux associés d’une AG sont généralement soumises à l’impôt sur les revenus du capital, tandis que les personnes physiques dans l’entreprise doivent s’acquitter de l’impôt sur le revenu. Les salaires versés au personnel – par exemple la rémunération des membres du directoire – sont soumis à l’impôt sur les salaires.

• Impôt sur les sociétés (IS)
• Taxe professionnelle (GewSt)
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
• Impôt sur les revenus du capital (KapESt)
• Impôt sur le revenu (IR)
• Impôt sur les salaires (LSt)

Tu trouveras ici des informations sur les impôts auxquels tu peux t’attendre dans le cas d’une société anonyme immobilière :

• Économiser des impôts sur les biens immobiliers

Conventions de double imposition (CDI) – Allemagne, UE & EEE

Entre l’Allemagne et les autres États membres de l’Union européenne (UE) et de l’Espace économique européen (EEE) s’applique la convention contre la double imposition – en bref : CDI. Cette convention garantit qu’une double imposition des revenus perçus à l’étranger peut être évitée en accordant à l’un des États concernés le droit d’imposer et en le refusant parallèlement à l’autre État ou du moins en le limitant. Le concept est parfois appelé « effet de barrière » ou « fonction de barrière ».

Modèle de convention OCDE-MA & lignes directrices de l’OCDE en matière de prix de transfert

On peut citer à titre d’exemple le modèle de convention de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), très active au niveau international – original : « Organisation for Economic Co-operation and Development » (OECD) -, dont les modèles de convention pour éviter la double imposition du revenu et de la fortune – original : « Model Tax Convention on Income and on Capital » (OECD-MA) – sont reconnus dans le monde entier et servent de base à plus de 3.000 conventions interétatiques contre la double imposition.

L’OCDE aborde également la problématique bien connue de la fixation des prix de transfert lors de l’entretien d’établissements stables à l’étranger. La prestigieuse organisation publie régulièrement des lignes directrices sur les prix de transfert à l’intention des entreprises multinationales et des administrations fiscales, afin de garantir une délimitation claire des bénéfices par rapport à l’entité mère. Celles-ci peuvent servir de guide aux sociétés exerçant une activité transfrontalière afin de fixer les prix convenus à un niveau conforme aux usages étrangers, conformément au principe de pleine concurrence.

Directive mère-filiale : imposition des paiements de dividendes

La révision de l’ancienne directive 90/435/CEE – dite directive mère-filiale – et l’introduction de la directive 2003/123/CE ont permis d’éliminer la double imposition des dividendes qui existait auparavant. Selon les nouvelles règles, l’intégralité des recettes fiscales de la filiale revient à l’État membre dans lequel la filiale a son siège. L’impôt sur les revenus du capital (KapSt) ne peut toutefois pas y être prélevé.

Pour éviter la double imposition, la société mère peut recourir soit à la méthode de l’exonération, soit à la méthode de l’imputation.

• Directive du Conseil du 23 juillet 1990 concernant le régime fiscal commun applicable aux sociétés mères et filiales d’États membres différents (90/435/CEE)
• Directive 2003/123/CE du Conseil du 22 décembre 2003 modifiant la directive 90/435/CEE du Conseil concernant le régime fiscal commun applicable aux sociétés mères et filiales d’États membres différents.

Directive sur les fusions : imposition des changements de propriété transfrontaliers

Dans certaines circonstances, une société européenne constituée sur une base transfrontalière peut être gérée sans incidence sur le résultat et être exonérée de l’obligation d’imposition des réserves latentes. Elle tombe alors dans le champ d’application de la directive 90/434/CEE – dite directive sur les fusions – qui a été modifiée ultérieurement par la directive 2005/19/CE. La directive sur les fusions a subi de petites modifications au fil des ans, de sorte que les aspects de contenu sont aujourd’hui également applicables à un transfert de siège transfrontalier, à la transformation d’établissements stables en filiales ainsi qu’à des scissions de la maison mère.

En Allemagne, la directive européenne a été initialement transposée dans la loi relative à l’impôt sur les transformations de sociétés (UmwStG) et, plus tard, également dans la loi relative aux mesures d’accompagnement fiscal de l’introduction de la société européenne et à la modification d’autres dispositions fiscales (SEStEG).

• Directive du Conseil du 23 juillet 1990 concernant le régime fiscal commun applicable aux fusions, scissions, apports d’actifs et échanges d’actions intéressant des sociétés d’États membres différents (90/434/CEE)
• Directive 2005/19/CE du Conseil du 17 février 2005 modifiant la directive 90/434/CEE concernant le régime fiscal commun applicable aux fusions, scissions, apports d’actifs et échanges d’actions intéressant des sociétés d’États membres différents.

Societas Europaea (SE) – Pour qui est-elle intéressante ?

La Societas Europaea est particulièrement adaptée aux grandes sociétés anonymes ayant des activités transfrontalières au sein de l’Union européenne et de l’Espace économique européen. Si le capital minimum considérable de 120.000 euros ne vous effraie pas, de nombreuses possibilités s’offrent à vous pour devenir actif au niveau transnational et réaliser vos objectifs d’entreprise avec des efforts réduits et des économies de coûts. La mobilité transfrontalière te permet d’orienter ta société vers le système juridique qui te convient le mieux et, si nécessaire, de transférer avec souplesse ton siège et ton administration centrale dans un autre pays de l’UE.

Pour qui la société européenne est-elle exactement intéressante ? Les grandes entreprises internationales et les entreprises à forte croissance qui entrent en bourse peuvent particulièrement profiter des avantages d’une société européenne et renforcer leur image à l’extérieur, car la société Europa AG jouit d’une grande réputation et d’un grand respect dans toute l’Europe. Même si tu n’es pas satisfait du modèle de gestion typiquement allemand et de la structure rigide de ta société anonyme, la création d’une Societas Europaea par transformation peut être particulièrement intéressante pour toi, car elle te permet de passer à un système moniste et d’alléger les organes de la société.

Alternatives à la Societas Europaea (SE) : formes juridiques en Allemagne

Formes juridiques – Quels sont les différents types d’entreprises ? Si tu veux créer ta première entreprise, le choix de la forme juridique idéale est l’une des premières étapes du processus de création d’une entreprise. Qu’il s’agisse d’une société immobilière spécialisée ou de la création d’une start-up, j’ai rassemblé ici pour toi tous les types d’entreprises en Allemagne.

• Les formes juridiques : Liste

Types d’entreprises en détail :

• Entreprise individuelle
• Commerçant enregistré / Commerçante enregistrée (e. K.)
• Société civile (GbR)
• Société en nom collectif (OHG)
• Société en commandite (KG)
• Société d’entrepreneurs (UG)
• GmbH : société à responsabilité limitée
• SARL immobilière / SARL de gestion de patrimoine
• Société anonyme (SA)
• Société anonyme immobilière (REIT-AG)
• Societas Europaea (SE)
• Fondation / Fondation de famille

Commerçants enregistrés (e. K.) – Création, financement, responsabilité & Co

En ce qui concerne la forme juridique des entreprises individuelles, on distingue les professions libérales, les petits commerçants et les commerçants enregistrés, ces derniers étant la seule variante de forme juridique à devoir s’inscrire au registre du commerce. L’obligation d’enregistrement n’existe toutefois que pour les commerçants qui agissent activement dans le commerce commercial – les commerçants dits « gewerbetreibende ». Ils sont également appelés « commerçants réels » et sont généralement évalués selon le Code de commerce (HGB).

Si, en tant que commerçant individuel, tu possèdes une entreprise commerciale mais que tu n’en fais pas le commerce, tu es considéré comme un « commerçant facultatif » et tu as le choix de faire inscrire ou non ton entreprise au registre du commerce. Si tu décides de ne pas t’inscrire, tu seras soumis au Code civil allemand (BGB). Les petits commerçants et les professions libérales, par exemple, sont des commerçants facultatifs typiques.

Tu en apprendras plus sur les différentes variantes de forme juridique ici :

• Entreprise individuelle (UE)

Fondation et nom de l’entreprise

Par rapport aux deux autres formes juridiques, les commerçants exerçant une activité commerciale sont soumis aux obligations les plus strictes en matière de création d’entreprise : en plus de la demande d’un numéro d’identification fiscale (Steuer-ID) auprès de ton administration fiscale et de l’enregistrement de ton entreprise auprès de l’office du commerce et de l’industrie, tu es également tenu de faire procéder à une inscription au registre du commerce par un notaire. Pour un coût d’environ 200 à 300 euros, tu t’assureras ainsi le titre de commerçant réel. Ce n’est qu’à l’issue de cet enregistrement public que tu disposeras de ta propre entreprise au sens juridique du terme.

Le type de raison sociale que tu choisis est libre à bien des égards, mais il doit donner des informations sur ton statut commercial et avoir un caractère distinctif par rapport aux autres commerçants. Tu peux créer une société de personnes, qui te décrit plus précisément en tant que propriétaire, ou une société de biens, qui en dit plus sur ton objectif commercial et les prestations qui y sont liées, ou encore une société de fantaisie… il est obligatoire de compléter la responsabilité de ton entreprise individuelle par la mention neutre « e. K. » – ou au choix « e. Kfr. » pour les femmes commerçantes enregistrées ou « e. Kfm. » pour les hommes commerçants enregistrés. En outre, tu peux envisager de déposer une marque pour ton entreprise et/ou ta dénomination commerciale afin de protéger ton nom ou ton entreprise.

Financement et distribution des bénéfices

Aucun capital minimum n’est requis pour la création d’une entreprise en tant que commerçant(e) enregistré(e). Il est toutefois conseillé de disposer d’une certaine réserve et d’établir un plan de financement afin de pouvoir faire face aux mauvaises surprises financières. De plus, la création d’une entreprise engendre déjà des frais avant même que tu ne commences à faire des bénéfices avec ton entreprise. L’aspect positif : tes bénéfices t’appartiennent à 100 % et tu ne dois les partager avec personne !

Responsabilité, comptabilité & fiscalité pour les commerçants enregistrés

En tant qu’entrepreneur individuel, ta responsabilité est illimitée, c’est-à-dire qu’elle porte à la fois sur ton patrimoine professionnel et sur ton patrimoine personnel. En t’inscrivant, tu t’engages à tenir une comptabilité et à établir régulièrement des bilans et des inventaires pour ton entreprise. En revanche, tu es dispensé de l’obligation de publicité et tu n’es pas tenu de publier tes chiffres commerciaux et tes livres. Sauf si tu réalises un chiffre d’affaires annuel de plus de 130 millions d’euros

Un entrepreneur individuel est toujours une personne physique. Par conséquent, il va de soi que les commerçants enregistrés sont tout d’abord soumis à l’impôt sur le revenu. En outre, la législation fiscale prévoit d’autres prélèvements au titre de la taxe sur le chiffre d’affaires et de la taxe professionnelle.

• Impôt sur le revenu (IR)
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
• Taxe professionnelle (GewSt)

Commerçant enregistré (e.K.) – Pour qui cela vaut-il la peine ?

Tu aimes l’idée d’être ton propre patron et de ne pas devoir coordonner tes décisions avec d’autres associés ou gérants ? Dans ce cas, la variante de la forme juridique des commerçants professionnels pourrait être exactement ce qu’il te faut ! Le processus de création est simple, le capital minimum requis est nul et il n’y a pas de partenaires, de co-fondateurs ou d’équipes d’associés qui peuvent t’énerver ou te mettre des bâtons dans les roues… Tu assumes le risque et tu récoltes les bénéfices – à 100 %.

Pourquoi t’inscrire en tant que commerçant ? La forme juridique du commerçant enregistré (e. Kfm.) ou de la commerçante enregistrée (e. Kfr.) vaut la peine pour celui qui est prêt à prendre des risques gérables afin de se mettre rapidement et facilement à son compte. Tu n’as pas besoin de réserves financières énormes et tu paies relativement peu d’impôts sur tes bénéfices. L’entreprise individuelle convient donc parfaitement aux jeunes entrepreneurs qui ne rêvent pas seulement de s’épanouir, mais qui veulent prendre leur vie en main.

Alternatives à l’e.K. : formes juridiques en Allemagne

Formes juridiques – Quels sont les différents types d’entreprises ? Si tu veux créer ta première entreprise, le choix de la forme juridique idéale est l’une des premières étapes du processus de création d’une entreprise. Qu’il s’agisse d’une société immobilière spécialisée ou de la création d’une start-up, j’ai rassemblé ici pour toi tous les types d’entreprises en Allemagne.

• Les formes juridiques : Liste

Types d’entreprises en détail :

• Entreprise individuelle
• Société civile (GbR)
• Société en nom collectif (OHG)
• Société en commandite (KG)
• Société d’entrepreneurs (UG)
• GmbH : société à responsabilité limitée
• SARL immobilière / SARL de gestion de patrimoine
• Société anonyme (SA)
• Société anonyme immobilière (REIT-AG)
• Societas Europaea (SE)
• Fondation / Fondation de famille

UG (haftungsbeschränkt) – Création, financement, responsabilité & Co

La UG a été créée en 2008 dans le cadre de la loi de modernisation du droit des sociétés à responsabilité limitée et de lutte contre les abus (MoMiG) et fait donc partie des formes les plus récentes de sociétés de capitaux. En ce qui concerne le capital de départ nécessaire, le caractère particulier d’une société d’entrepreneurs (haftungsbeschränkt) se reflète : La création peut se faire à partir d’un seul euro en tant qu’apport en espèces, raison pour laquelle cette variante de forme juridique est parfois appelée simplement 1-Euro-GmbH.

En réduisant le capital social requis à un euro symbolique, le processus de création a été considérablement simplifié pour de nombreux créateurs d’entreprise : au lieu de mettre péniblement de l’argent de côté et d’économiser les 25 000 euros nécessaires à la création d’une GmbH traditionnelle, tu peux te mettre à ton compte quasi immédiatement en tant que société de capitaux. Toutefois, une UG (haftungsbeschränkt) est toujours créée dans la perspective d’un changement de forme ultérieur pour devenir une GmbH traditionnelle. Il n’y a certes pas de délai pour cela, mais à un moment donné, la société d’entrepreneurs (haftungsbeschränkt) gérée de manière économique devient obligatoirement une société à responsabilité limitée.

Autres sociétés de capitaux typiques :

• Société à responsabilité limitée (GmbH)
• Société anonyme (SA)
• Société européenne (Societas Europaea, en abrégé : SE)
• Société en commandite par actions (KGaA)

Fondation et nom de l’entreprise

Tu peux fonder une UG (haftungsbeschränkt) à partir d’une seule personne. Ainsi, en tant que fondateur, tu assumes en même temps une position de gérant. Pour cela, tu as besoin d’un numéro d’identification fiscale – en abrégé : Steuer-ID – de la part de l’administration fiscale et tu dois déclarer ton entreprise auprès du bureau des métiers. De plus, tu dois t’occuper de l’établissement du contrat d’association (statuts) et le faire authentifier par un notaire. Pour un maximum de trois membres fondateurs, tu peux aussi utiliser un modèle de procès-verbal, tel qu’il est annexé à la loi sur les sociétés à responsabilité limitée (GmbHG).

L’étape suivante consiste à inscrire ta société au registre du commerce. Ta société peut être composée d’un nom de personne, d’un nom de branche, d’un nom de fantaisie ou d’un mélange des deux… L’important est que le nom contienne soit « Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) » ou « UG (haftungsbeschränkt) », et ce dans exactement l’une de ces deux variantes : Les parenthèses sont indispensables et les abréviations interdites ! C’est toi qui décides si, une fois le capital social minimum de 25 000 euros atteint, tu souhaites que ta société change de nom pour devenir une GmbH ou si tu veux continuer à la gérer en tant que UG (haftungsbeschränkt).

Financement et distribution des bénéfices

Même si l’apport d’un seul euro peut sembler attrayant au début… La prudence est de mise lors de la détermination du montant du capital social de ta société : Si le capital est trop faible et qu’il ne permet pas de couvrir les besoins concrets de la société, tu peux rapidement te retrouver en situation d’insolvabilité ! De nombreux fondateurs d’UG optent donc pour un capital de départ d’environ 500 à 1.000 euros. Ils peuvent ainsi s’assurer que leur société d’entrepreneurs (haftungsbeschränkt) ne fera pas faillite dès les premiers petits achats.

Lors de la création d’une UG (haftungsbeschränkt), tu ne peux utiliser que des apports en espèces, les apports en nature sont par contre interdits. Si le capital social est fixé à plus de 25.000 euros, tu ne peux plus fonder ton entreprise en tant que société d’entrepreneurs (haftungsbeschränkt) et tu seras automatiquement traité comme une GmbH. Jusqu’à ce que ton capital social atteigne cette limite, tu es soumis à l’obligation de thésaurisation, ce qui t’interdit de distribuer l’intégralité des bénéfices, et tu dois verser 25% de tes bénéfices aux réserves légales.

Responsabilité, comptabilité & fiscalité pour les associés d’UG

En tant que société d’entrepreneurs, ta responsabilité est limitée et, comme pour la SARL, elle est généralement limitée au montant de ton apport de départ, c’est-à-dire au moins à un euro. En tant qu’associé d’une UG, tu es également soumis à l’obligation de déposer une demande d’insolvabilité : en cas de manquement aux obligations ou d’autres actes pénalement répréhensibles, ta responsabilité personnelle peut être engagée dans certaines circonstances.

La société d’entrepreneurs (haftungsbeschränkt) est soumise aux mêmes impôts en Allemagne que sa grande sœur, la société à responsabilité limitée. Elle est donc soumise à l’obligation de tenir une double comptabilité – bilan annuel et compte de résultat – et doit, le cas échéant, établir des rapports de situation réguliers en fonction de la taille de l’entreprise. En outre, elle est soumise à l’impôt sur les sociétés, à la taxe professionnelle et à la taxe en amont ou à la taxe sur le chiffre d’affaires, ainsi qu’à l’impôt sur les revenus du capital et à d’autres impôts libératoires en ce qui concerne les bénéfices distribués aux actionnaires. Pour toutes les personnes physiques, l’impôt sur le revenu s’applique en outre comme d’habitude.

• Impôt sur les sociétés (IS)
• Taxe professionnelle (GewSt)
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
• Impôt sur le revenu (IR)
• Impôt sur les revenus du capital (KapESt)

Société d’entrepreneurs (haftungsbeschränkt) – Pour qui est-elle intéressante ?

Une UG (haftungsbeschränkt) est le choix parfait pour les créateurs d’entreprise en solo qui disposent d’un faible patrimoine et qui souhaitent néanmoins se lancer dans une activité indépendante à responsabilité limitée. La mini-société à responsabilité limitée est particulièrement adaptée aux petites entreprises du secteur des services car, contrairement au processus de création d’une société à responsabilité limitée, la création d’une entreprise ne nécessite pas un capital de départ important. Un autre grand avantage est la limitation de la responsabilité, ce qui protège le patrimoine privé des associés de l’UG.

Alors pour qui la création d’une société d’entrepreneurs (à responsabilité limitée) est-elle intéressante ? Cette forme juridique est toujours utile lorsqu’il est prévu de changer ultérieurement de forme pour devenir une société à responsabilité limitée. Ainsi, il est possible de réaliser très tôt les premiers bénéfices avec l’entreprise et d’établir des relations commerciales, même si le capital social de plus de 25 000 euros n’est pas encore disponible. La transformation d’une UG en GmbH est très simple, puisqu’il s’agit en fait d’un simple changement de nom au sein de la même forme juridique.

Comparaison : entreprise individuelle, SARL unipersonnelle, petite SA ou société d’entrepreneurs ?

Si tu as l’intention de créer ton entreprise seul, tu peux choisir entre différentes formes juridiques d’entreprise : D’une part, il y a l’entreprise individuelle classique, dans laquelle tu agis en tant que profession libérale ou commerçant enregistré, ou bien tu crées une petite entreprise. Tu peux également opter pour la SARL unipersonnelle et la société d’entrepreneurs – également appelée « mini-société à responsabilité limitée » – ou fonder une petite société anonyme.

Pour en savoir plus sur les différentes formes juridiques pour les créateurs d’entreprise en solo, clique ici :

• Ein-Mann-GmbH – voir GmbH
• Entreprise individuelle (UE)
• Petite société anonyme – voir SA

Entreprise individuelle & SARL unipersonnelle

En principe, les deux formes juridiques d’entreprise, à savoir l’entreprise individuelle et la société unipersonnelle, ne se distinguent pas particulièrement, car dans les deux cas, tu agis en tant qu’associé unique avec un pouvoir de gestion et de représentation individuel. En tant que commerçant enregistré (e. Kfm.) ou commerçant enregistré (e. Kff.), tu es responsable de manière illimitée, directe et solidaire – en tant qu’associé unique d’une GmbH unipersonnelle, tu es en revanche exclusivement responsable sur le plan commercial à hauteur de l’apport initial que tu as effectué.

Tu es également entrepreneur individuel et tu ne veux plus supporter l’énorme risque de responsabilité ? Tu devrais alors envisager de transformer ton entreprise individuelle en une SARL unipersonnelle. Le changement de forme est facile à réaliser, mais peut faire une énorme différence en cas de pertes ! Pour échapper à une responsabilité personnelle, il te suffit, en tant que partie des commerçants enregistrés (e. K.), d’obtenir une attestation notariée confirmant que ton entreprise a une valeur d’au moins 25.000 euros et de la déposer au registre du commerce avec le bilan d’ouverture. L’entreprise individuelle est pratiquement apportée en nature à la GmbH.

Société d’entrepreneurs & petite société anonyme

Tu peux également envisager de créer une société d’entrepreneurs (UG). Cette forme juridique d’entreprise, souvent appelée « petite GmbH » ou « mini-GmbH », est une sous-forme de la société à responsabilité limitée traditionnelle, mais contrairement à la GmbH « normale », elle n’exige qu’un seul euro comme capital social. C’est pourquoi elle est particulièrement attrayante pour les créateurs d’entreprise en solo qui n’ont pas 25 500 euros sur leur compte en banque. Sans le capital social d’une SARL, ton image auprès des banques pourrait toutefois être moins bonne et tes chances d’obtenir un bon crédit diminuer.

La « petite SA » est surtout destinée aux personnes qui souhaitent détenir leur société anonyme dans un cercle restreint de personnes. Hormis l’actionnaire unique, qui assume également le rôle de membre du conseil d’administration, seules trois autres personnes sont nommées membres du conseil de surveillance. Toutefois, la création d’une société anonyme, quelle que soit sa taille, est très complexe et plus coûteuse que les autres formes juridiques d’entreprise courantes. C’est pourquoi une SARL unipersonnelle ou une société d’entrepreneurs peut s’avérer plus appropriée si tu as l’intention de créer ton entreprise seul. Tu peux également envisager de créer une entreprise individuelle.

Alternatives à l’UG : formes juridiques en Allemagne

Formes juridiques – Quels sont les différents types d’entreprises ? Si tu veux créer ta première entreprise, le choix de la forme juridique idéale est l’une des premières étapes du processus de création d’une entreprise. Qu’il s’agisse d’une société immobilière spécialisée ou de la création d’une start-up, j’ai rassemblé ici pour toi tous les types d’entreprises en Allemagne.

• Les formes juridiques : Liste

Types d’entreprises en détail :

• Entreprise individuelle
• Commerçant enregistré / Commerçante enregistrée (e. K.)
• Société civile (GbR)
• Société en nom collectif (OHG)
• Société en commandite (KG)
• GmbH : société à responsabilité limitée
• SARL immobilière / SARL de gestion de patrimoine
• Société anonyme (SA)
• Société anonyme immobilière (REIT-AG)
• Societas Europaea (SE)
• Fondation / Fondation de famille